Hacienda corrige el IRPF para evitar que contribuyentes que superan por poco el salario mínimo tributen a un tipo marginal del 90%

El Gobierno ha corregido el fallo técnico que provocaba que los perceptores del nuevo salario mínimo interprofesional (SMI), situado desde 2025 en los 16.576 euros anuales, tuvieran que tributar una parte de la subida en el IRPF. La fórmula escogida por el Ejecutivo ha sido la creación de una deducción de 340 euros que se aplica, sin distinguir entre el tramo estatal y el autonómico, a todos los contribuyentes con rendimientos del trabajo iguales o inferiores al nuevo suelo retributivo. Ello les permite recuperar al año siguiente, cuando se presenta la declaración de la renta, el mismo importe que previamente habían tributado en forma de retenciones. Pero hay más. El Ministerio de Hacienda también ha aprovechado para suavizar el IRPF en los tramos de renta inmediatamente superiores para limitar el golpe que provoca la anomalía del diseño del impuesto, que hacía que aquellos contribuyentes que se sitúan algo por encima del SMI tributaran a un tipo marginal superior al 90%. Con la reforma, el gravamen aplicado cae al entorno del 65%.

Todos los cambios se incluyen en una disposición adicional a una ley sin relación directa con el asunto, la de Responsabilidad Civil y Seguro en la Circulación de Vehículos a Motor, cuyo articulado fue publicado este martes en el Boletín Oficial de las Cortes Generales. Con el texto, la coalición resuelve definitivamente la crisis interna que se desencadenó tras el fuerte choque entre el PSOE y Sumar por la tributación del salario mínimo. Los primeros defendían que, tras los fuertes aumentos de los últimos años, el SMI debía empezar a pagar impuestos. Los segundos, sin embargo, pedían una nueva actualización de los mínimos exentos, como se había hecho en anteriores revalorizaciones. Finalmente, Hacienda ha optado por una solución salomónica y, además, ha ampliado gradualmente la ventaja para las rentas que se sitúan levemente por encima.

La enmienda del Gobierno, pactada a finales de mayo con el BNG en el Congreso, fija que los contribuyentes que se sitúen entre los 16.576 euros (el SMI) y los 18.276 euros anuales podrán aplicar una deducción de 340 euros menos el resultado de multiplicar por 0,2 la diferencia entre su sueldo y el nuevo salario mínimo. De esta manera, explica Raquel Jurado, técnica del servicio de estudios del Registro de Economistas Asesores Fiscales (REAF), un contribuyente que gane 17.000 euros por ejercicio pagará en forma de retenciones entre 227 y 305 euros al año, en función de la comunidad autónoma de residencia.

Es un alivio relevante, ya que con el esquema que el Ejecutivo había ideado por primera vez, y que no se llegó a aprobar porque no pasó de ser un borrador de enmienda, la cuantía de la retención para el mismo perfil de contribuyente oscilaba entre los 354 y los 433 euros anuales, de nuevo en función de la región. Por regla general, debido al diseño autonómico de parte del impuesto, las cuantías más bajas se pagan en territorios como Madrid o Comunidad Valenciana, mientras que las más elevadas se dan en Asturias, Cataluña o Castilla-La Mancha.

Con el boceto inicial, recuerdan desde el REAF, los tipos marginales (que son los gravámenes más altos que soporta un contribuyente sobre parte de sus ingresos) se movían entre el 83,6% y el 102% en función del territorio, mientras que con la corrección se han reducido y oscilan entre el 53,6% y el 72%. “Lo han suavizado, pero siguen siendo marginales muy altos para esos tramos de renta”, sostiene Jurado.

La filosofía de la rebaja para las rentas algo por encima de los 16.576 euros del SMI funciona de tal manera que, por cada euro extra por encima del SMI, se va perdiendo poco a poco de la deducción, de 20 en 20 céntimos. Eso hace que la ayuda se vaya reduciendo progresivamente hasta desaparecer cuando se llega al umbral de los 18.276 euros al año. Con la idea inicial que había previsto el Gobierno, la ventaja se iba quitando más rápido, a razón de 50 céntimos por cada euro extra, lo que hacía que la rebaja se perdiera a partir de los 17.256 euros de sueldo. Al bajar ese ritmo de reducción hasta los 20 céntimos, la deducción se extiende y más gente puede aprovecharla.

El IRPF es un impuesto progresivo que sufre de un comportamiento anómalo en ciertos tramos de renta. Por un lado, existe un mínimo exento que marca el límite a partir del cual hay que rendir cuentas con Hacienda, situado en los 15.876 euros. Por otro, se contemplan varias reducciones a aplicar sobre los rendimientos del trabajo: una general, de 2.000 euros, y otras adicionales y variables que provocan que el beneficio vaya cayendo a medida que se tienen más ingresos, hasta el entorno de los 20.000 euros. Eso hace que los contribuyentes con rentas bajas sufran una retención excesiva.

Una redacción confusa

En abril, con el objetivo de poner punto y final a las discrepancias entre el PSOE y Sumar, Hacienda diseñó una devolución dirigida a los perceptores del SMI. La idea es que por primera vez empezaran a sufrir retenciones en sus nóminas durante 2025, a cambio de recibir el próximo año, al hacer la declaración de la renta, una devolución por valor de lo pagado. El problema, explicó entonces el REAF, es que el reintegro previsto se incluyó en un grupo de rebajas que cuentan con dos cuotas: la estatal y la autonómica, ambas con un peso del 50%. Y, según los asesores fiscales, solo la devolución de la estatal estaba asegurada, mientras que la autonómica quedaba en el limbo.

En Hacienda explicaron que la conclusión del REAF era totalmente interpretativa. Sin embargo, para evitar cualquier posible duda, han dado una vuelta a la solución elegida y han asegurado la totalidad de la devolución para los asalariados que perciben el SMI. La única excepción se da en Asturias, recuerda Jurado. Como el tipo mínimo que se aplica en esta autonomía es del 9,5% (el más alto de todo el territorio) el reintegro no es total y los contribuyentes pagarán en retenciones unos nueve euros al año.